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高新企业管理应认清时间、收入和权限三个误区
发布时间:2019-5-9 18:34:43   点击:  在线咨询

高新企业管理应认清时间、收入和权限三个误区



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根据《高新技术企业认定管理办法》国科发火〔2016〕32号,认定高企需同时满足八个条件:

一、境内居民企业注册成立一年以上;

二、企业获得对其主要产品(服务)核心知识产权的所有权;

老五点评:新规取消老办法“近三年限制获得知识产权”的限制,也就是说企业拥有的发明专利权可以在它20年专利期限内一直可以多次用于认定高企,实用新型和外观设计专利权可以在它10年专利期限内可以一次用于认定高企。新规鼓励原创,不再认可老办法中“五年以上独占许可方式”,此类无所有权的许可不得用于认定高企。

三、主要产品(服务)核心技术属于《国家重点支持的高新技术领域》;

《国家重点支持的高新技术领域》详见国科发火〔2016〕32号文件附件。

四、当年从事研发和技术创新的科技人员占比≥10%;

老五点评:取消老办法大专职工30%占比条件,真是大快人心,解放生产力!

小平同志说过:科学技术是第一生产力。真理往往掌握在少数人手里。所以,说句不好听的话,只要核心技术人员到位了,哪怕工人全是蓝翔技校的,那有有什么关系呢?

注意计算科技人员占比时,分子和分母中均不包括劳务派遣人员。劳务派遣人员一般应该计入用人单位(劳务公司),不计入用工单位。这点跟所得税的职工薪酬有点差异。

五、近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求:

1.  最近一年销售收入≤5,000万元的,比例≥5%;

2.  5000万元<最近一年销售收入≤2亿元的,比例≥4%;

3.  最近一年销售收入>2亿元的,比例≥3%。

4.  境内研究开发费用占比≥60%;

注意:销售收入=营业收入=主营业务收入+其他业务收入……

六、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

注意:总收入=收入总额-不征税收入,含投资收益等

七、企业创新能力评价应达到相应要求;

创新能力的分数线不变、计分调整,四项指标>70分。按Ⅱ类评价的知识产权仅限使用一次。实用新型和外观设计专利权用过一次即归零,需要经常申请或购买,而发明专利权则可以长期多次使用。

八、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。



高新企业认定和日常管理中,需要认清时间、权限和收入三个误区:

一、注意“年”的概念和差异

“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度,也就是上个公历年度,比如2019年7月15日申请高企,那么“当年”、“最近一年”和“近一年”均指2018年1月1日至12月31日;成立不足一年的企业没有资格申请高企,不予考虑。

“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度(均不含申报年),接上例为2016年1月1日至2018年12月31日。

“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内(含申报年),接上例为2018年7月16日至2019年7月15日。

二、取消高企资格的三种不同处理方式:

(一)税务机关或科技部门日常管理发现高企不符合条件的,应提请认定机构复核。

认定机构复核后确认不符合条件,通知税务机关追缴其不符年度起已享受的高企优惠。

注意:税务机关日常管理无权直接认定企业偷税,也不得直接要求企业补缴企业所得税,必须依照认定机构的意见执行。

追缴年度有限制,不能无限制的追缴。具体怎么判断不符条件的年度和追缴年限,请继续看下文

(二)高企更名或重组后不符合条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

高企取消资格后,不再享受高企税收优惠,但也无需补缴已经享受的高企税收优惠。

(三)因违规被取消高企资格的,由认定机构通知税务机关追缴其违规年度起已享受的高企优惠。

老五点评:判断研发费占比是否达标需注意时间!按发现问题当年再追溯两年计算,不按认定年度前三年计算。

接上例,某企业是老高企,2019年7月15日第二轮重新申请高企,省高企认定办根据其2016-2018三个年度的数据判断达标,2019年11月公示后发放高企证书,证书有效期为2019年11月1日至2022年10月31日。

1、该企业可以享受2019-2021三个年度的高企15%所得税优惠税率。2022年预缴申报时,可暂时继续享受高企15%优惠税率,等重新认定的结果而定。

2、根据高企证书,该企业在2019-2022四个年度具有高企资格,因此往前五年2014-2017期间发生的亏损,可以最长往后结转十年相应在2024-2027年度弥补,即2014年的亏损可以一直弥补至2024年度,以此类推……

3、2020年6月税务机关汇算清缴后续审核中,发现该企业2019年当年研发费不达标,要求追缴高企所得税优惠。企业申辩认为2019年当年研发费不达标,但是2017-2019三年研发费占比达标,仍然可以享受高企优惠;而且税务机关不得直接追缴高企税收优惠,应当凭省级认定机构的意见处理。最后税局采纳了企业意见。

4、2020年6月税务机关汇算清缴后续审核中,发现该企业2019年当年研发费不达标,而且2017-2019三年研发费占比也不达标,税局提交省高企认定办复审。复审认为应当自2019年度起取消其高企资格。税局据此要求企业补交2017-2019三个年度的高企所得税优惠,企业申辩认为只需要补交本轮认定年度起至取消资格年度的优惠,即只需补交2019年度的高企优惠,2017-2018年度属于上一轮的高企认定、无需补交。最后税局采纳企业意见。

三、注意销售收入和总收入的概念差异

销售收入=营业收入=主营业务收入+其他业务收入……

总收入=收入总额-不征税收入,含投资收益、营业外收入等

土地、不动产和股权出售,分别属于无形资产、固定资产清理和投资收益,三者均不计入销售收入,而计入总收入。因此,偶然发生的大额房地产、股权股票出售交易,会导致当年度高新产品占比下降,企业注意提前做好预案,确保高新产品占比不低于60%的下限,以免下一年被摘牌。
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