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6月重点税收政策,后两项月底必须完成!否则罚款还影响征信!

财税新闻

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导读:6月份,跨境电商公司财务人员在税收这块,有几个重点必须要关注一下!今天小编为大家整理6月份必须重视的几项财税事务。工作忙碌之余,...

  6月份,跨境电商公司财务人员在税收这块,有几个重点必须要关注一下!今天小编为大家整理6月份必须重视的几项财税事务。工作忙碌之余,也要随时关注税收政策动态,及时跟进,以免错过重要的办税时间节点!

一、增值税留抵税额政策如何申请办理?

  01、新出台的留抵退税政策的主要内容是什么?

  根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022 年第 14 号),从2022年4月1日起,进一步加大留抵退税实施力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业、制造业等行业企业(含个体工商户,下同),并一次性退还上述企业存量留抵税额。

  02、哪些可以适用新出台的留抵退税政策呢?

  符合条件的小微企业、制造业等行业企业可以适用新出台的留抵退税政策。

  (1) 小微企业是指小型企业、微型企业;

  (2)制造业、“批发零售”等行业;

  制造业等行业企业是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

  批发零售等行业是指“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”7个行业业务业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

  其中:中型企业、小型企业和微型企业,按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。

  资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定;

  营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的,按照以下公式计算:

  增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

  上面的增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。

  对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人,以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人,

  微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);

  小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);

  中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

  大型企业,是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

  上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

  03、适用增值税留抵退税需同时符合哪些条件?注意此条件要同时满足

  (1) 纳税信用等级为A级或者B级;

  (2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

  (4) 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  04、如何计算允许退还的留抵税额?

  允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

  允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

  增量留抵税额:

  (1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

  (2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

  举例说明:某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元,2022年7月31日的期末留抵税额为120万元,在8月纳税申报期申请增量留抵退税时,如果此前未获得一次性存量留抵退税,该纳税人的增量留抵税额为20万元(=120-100);如果此前已获得一次性存量留抵退税,该纳税人的增量留抵税额为120万元。

  存量留抵税额:

  (1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

  (2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

  举例说明:某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元,2022年4月申请一次性存量留抵退税时,如果当期期末留抵税额为120万元,该纳税人的存量留抵税额为100万元;如果当期期末留抵税额为80万元,该纳税人的存量留抵税额为80万元。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后,将再无存量留抵税额。

  进项构成比例:为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

  05、何时办理留抵退税?

  2022年办理留抵退税时间:

纳税人类型 存量留抵退税 增量留抵退税
微型企业(所有行业) 2022年4月1日起(一次性) 2022年4月1日起
小型企业(所有行业) 2022年5月1日起(一次性) 2022年4月1日起
中型企业(制造业等行业) 2022年7月1日起(一次性) 2022年4月1日起
大型企业(制造业等行业) 2022年10月1日起 (一次性) 2022年4月1日起

  补充:除以上类型企业,符合条件的批发零售业等行业企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  符合条件的批发零售业等行业企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。需要说明的是,上述时间为申请一次性存量留抵退税和增量留抵退税的起始时间,当期未申请的,以后纳税申报期也可以按规定申请。

  2022年申请留抵退税时间:

  纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至7月的留抵退税申请时间,延长至每月最后一个工作日。纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。

  06、可以同时申请办理留抵退税、免抵退税及免退税吗?

  纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后,仍符合本公告规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

  07、可以同时申请办理留抵退税、即征即退或先征后返(退)税吗?

  (1)纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

  (2)纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后,按规定申请退还留抵税额。

  08、取得留抵退税后应如何处理?

  纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。

  如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形,纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。

  以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  09、如不是小微、制造业是否可以退还留抵退税?

  除上述纳税人以外的其他纳税人申请退还增量留抵税额的规定,继续按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)执行,其中,第八条第三款关于“进项构成比例”的相关规定,按照本公告第八条规定执行。

二、不延期!6月30日前必须完成,否则将被罚款,影响个人信用!

  6月30日之前属于应当补税,但不办理汇算清缴的,将会被罚,还有可能影响个人征信。

  并且纳税人未按期办理个税年度汇算清缴,需要承担加收每日万分之五的滞纳金。

  01未做汇算清缴,将影响个人征信并罚款!

  年初,税局专门发了文:

  该文件中提到:年度汇算需补税的纳税人,年度汇算期结束后未足额补缴税款的,税务机关将依法加收滞纳金,并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

  纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的,纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的,税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

  可见,应做汇算清缴而不做的后果是:

  补税+滞纳金+罚款+信用惩戒

  近日,深圳市税务局就发布通告:李某某因未完成年度汇算清缴被定性为偷税,补税3万多,罚款50%,合计5万多。

  违法事实:

  经查,经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴,造成2020年度少缴个人所得税33796.31 元。

  处罚:

  经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴,造成少缴个人所得税的行为是偷税,对你处少缴税款百分之五十的罚款16898.16元。

  02哪些人需要办理个税汇算清缴?

  一、符合下列情形之一的,纳税人需办理年度汇算:

  1、已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的;

  2、纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

  因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务,造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的,纳税人应当依法据实办理年度汇算。

  二、哪些人无需办理呢?

  纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:

  1、年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;

  2、年度汇算需补税金额不超过400元的;

  3、已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的;

  4、符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

  这些收入是综合所得:工资;劳务报酬;稿酬;特许权使用费

  03个税汇算清缴,手把手教学。

  看到这,你是否应该赶紧拿起手机,开启2021年度汇算清缴的操作。目前无需预约,即可进行操作。

  基础申报

  ▼

  1、基础填报

  2、收入和税前扣除

  3、核对计算

  每年只会核算一次,在确认前仍可返回修改,一旦确认后将无法进行修改,请谨慎选择。

  退补税操作

  ▼情景一(可退税)

  情景二(需补税)

  汇算清缴已经进入倒计时,这几天赶紧操作2021年的汇算清缴吧,以免被罚!

三、税务局短信通知!6月30日前,务必完成工商年报!

  01什么是工商年报?

  工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。

  通过工商年报,可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况,保障交易安全;而企业通过工商年报,可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象,利于企业的长远发展。

  02企业工商年报包含哪些内容?

  1、公司股东缴纳的出资情况、资产情况;

  2、企业的联系方式与地址;

  3、企业的存续状态;

  4、企业各类变动情况,如股权变更信息、购买股权信息等;

  5、企业网站及从事网络经营的网店网址信息等;

  6、企业从业人数、财务信息、社保信息等等。

  03企业逾期工商年报有什么后果?

  1、受到联合惩治

  全国信用信息共享平台建立失信行为联合惩戒系统,多部门活动将受到限制。

  如企业在政府采购、工程招标、国有土地出让等将被依法限制或禁入。

  2、经营活动受限

  会被列入经营异常名录,企业在办理信贷、投资、担保等业务将会受到限制。

  3、企业信用受损

  经营异常名录会通过“国家企业信用信息公示系统”向社会公示,严重影响公司的长远发展。

  4、处于失信状态

  企业未按时进行工商年报的,将被工商部门列入经营异常名录,若满3年企业还未移出的,将被列入严重违法失信企业名单。被列入严重违法失信名单后,企业法人等在进行注册新公司、经营、从业任职资格等将被限制。

  04工商年报详细操作流程

  1.打开官方工商申报入口,点击“企业信息填报”,选择登记机关所在地,认准公示系统网址(www.gsxt.gov.cn)

  以上表格数据填写好后,最好核实一遍,最后提交年报时还需要工商联络人电话反馈验证码,提交完成即可。

  2.登录

  有三种登录方式,可以根据实际情况需要选择其中一种登录。

  注意:在界面下方的【说明】里标注了个别地区需在当地登记机关官方网站进行工商年报,点击黄色地方名称直接进入网站,以深圳为例:

  深圳市是直接在这里填报。

  3. 点击【年报报告填写】

  提示:在这个界面可以先顺便打开【2020年年度报告】,待会填写【2021年年度报告】企业基础信息的时候,便可以直接复制黏贴,提高效率;

  4. 勾选【2021年度报告】

  5. 【企业基本信息】表中的基本信息如无变更,可复制2020年的数据。

  6. 【特种设备信息】、【股东及出资信息】、【网站或网店信息】、【股权变更信息】、【对外投资信息】、【对外担保信息】、【党建信息】,以下7个表,傻瓜式填写即可,没啥技术含量,相信难不倒小伙们,记住时间线是以12月31日为界限哦。

  7. 【资产状况信息】,填写应以资产负债表和利润表的期末数为准;纳税总额是企业全年实际缴纳各类税金的总和。

  8. 【社保信息】,据说不会填年报的小伙伴,大部分都是被这个表吓怕的,所以,在这里要重点讲解一下以下各项的填写规则:

  (1)第一至第三行,统计参保人数的,以12月31日的数据为准;

  (2)单位缴费基数,是指企业在2021年1月-2021年12月缴纳的各项缴费工资总额(累计值);

  (3)本期实际缴费金额,是指公司(个人部分除外)在2021年1月-2021年12月实际已缴纳的社保费用;

  (4)单位累计欠缴金额,是指公司(个人部分除外)在2021年1月-2021年12月应缴纳而又未缴纳的社保费用;

  注:如以前年度存在尚未申报的情况,需先完成以前年度工商年报。

  9.【预览并公示】

  以上表格数据填写好后,最好核实一遍,最后点击“预览并公示”,公示系统显示“已公示”后,表示年度报告公示成功。

  工商年报宜早不宜迟,以免扎堆登录系统,影响进度。同时,提前做好工商年报,在发现年报存在问题时,还能留出时间做更正操作!

文章来源:国家税务总局、中国税务报微信、财税第一教室,梅松讲税、51社保网等网络素材整理

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6月重点税收政策月底完成影响征信

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